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六、本通知第一条规定的增值税优惠*策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
纳税人应当分别核算上述享受税收优惠*策和不得享受税收优惠*策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠*策。”
因此，采取定期定额方式征收增值税的纳税人不能分别核算上述享受税收优惠*策和不得享受税收优惠*策业务的销售额，不可以享受安置残疾人即征即退优惠*策。
十二.适用增值税即征即退*策的的纳税人，在申请退税时应如何提交资料？
答：根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠*策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告年第4号）的规定：“二、纳税人适用增值税即征即退*策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关*策规定的证明材料。纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。”
因此，适用增值税即征即退*策的的纳税人应按上述文件规定提交资料。
十三.纳税人利用丰巢快递柜提供寄存服务，应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
……
（六）现代服务。
……
4.物流辅助服务。
……
（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。”
因此，纳税人利用丰巢快递柜提供寄存服务，应按照仓储服务缴纳增值税。
十四.纳税人利用公交车上的车载小电视上投放广告取得收入，应如何缴纳增值税?
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮*服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。……3.文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。……（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。……”
因此，纳税人利用公交车上的车载小电视上投放广告取得收入，应按照广告服务缴纳增值税。
十五.纳税人在分立过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人不征收增值税。上述*策对被分立企业是否存续有要求吗？
答：根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告年第13号）规定：“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
因此，上述*策对被分立企业是否存续没有要求。
十六.符合什么条件的先进制造业纳税人，可以申请退还增量留抵税额？
答：根据《财*部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税*策的公告》（财*部税务总局公告年第15号）的规定：“一、自年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
5.自年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）*策。
二、本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
……”
因此，自年4月1日起，同时符合上述文件规定条件的先进制造业纳税人，可以申请退还增量留抵税额。
十七.纳税人购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，其进项税额允许从销项税额中抵扣。注明的旅客身份信息是否必须包括旅客姓名和身份证号码？
答：根据《财*部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关*策的公告》(财*部税务总局海关总署公告年第39号)第六条规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
……
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%＂
因此，纳税人购进国内旅客运输服务，取得的公路、水路等其他客票中注明了旅客姓名或身份证号码，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
十八.小规模纳税人企业已领用金税盘，现在是否可以换领税务Ukey？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告年第5号）规定：“七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。”
因此，小规模纳税人企业已领用金税盘，可以向税务机关免费换领税务Ukey。
十九.失控发票进项税额转出需要填写附表二哪一栏？
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告年第13号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料填写说明》规定，第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。
因此，失控发票的进项税额转出填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。
二十.纳税人购买免征车辆购置税车型目录中的新能源汽车，但税务机关无法查询到免税标识，应如何处理？
答：根据《财*部税务总局工业和信息化部科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（财*部公告年第号）规定：“五、对列入《目录》的新能源汽车，企业上传机动车整车出厂合格证信息时，在＇是否列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》＇字段标注＇是＇（即免税标识）。工业和信息化部对企业上传的机动车整车出厂合格证信息中的免税标识进行审核，并将通过审核的信息传送税务总局。税务机关依据工业和信息化部审核后的免税标识和机动车统一销售发票（或有效凭证）办理免税手续。”
因此，新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商应按上述文件规定上传机动车整车出厂合格证信息，由工信部将通过审核的信息传送至税务总局。税务机关再依据工信部审核后的免税标识和机动车统一销售发票（或有效凭证）为纳税人办理车辆购置税免税手续。如系统中查无相应标识，纳税人可暂时申请临时牌照，待系统更新免税清册后再办理免税手续。
二十一.纳税人购买半挂牵引车，前半部分为牵引车头，后半部分为挂车，应如何缴纳车辆购置税？
答：根据《财*部税务总局工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财*部税务总局工业和信息化部公告年第69号)规定：“一、自年7月1日至年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。
二、本公告所称挂车，是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。
三、对挂车产品通过标注减征车辆购置税标识进行管理，……”
另根据《财*部税务总局关于延长部分税收优惠*策执行期限的公告》（财*部税务总局公告年第6号）规定：“《财*部税务总局工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》（财*部税务总局工业和信息化部公告年第69号）文件规定的税收优惠*策于年6月30日到期后，执行期限延长至年12月31日。”
因此，纳税人购买半挂牵引车，如挂车部分是单独出具合格证并附带减税标识的，挂车可以减半征收车辆购置税；如车头与挂车是合并出具合格证的，应全额征收车辆购置税。
来源：福建税务